საგადასახადო ისტორია მთელს მსოფლიოში უძველესი დროიდან დღემდე

"არაფერია გარკვეული გარდა სიკვდილისა და გადასახადებისა." - Benjamin Franklin

საგადასახადო ისტორია

მთავრობის ოფიციალური გადასახადების ყველაზე ადრეული ჩანაწერი იყო ჩვენს წელთაღრიცხვამდე 3000 წელს ეგვიპტეში. მწიგნობარნი” ფარაონებმა დაავალეს აღზრდა ფული ნებისმიერი გზით, როგორც ოჯახების დაბეგვრა კულინარიული ზეთით. დაბადებაში ნათქვამია, რომ ყველა მოსავლის ერთი მეხუთედი უნდა გადასცეს ფარაონს.

ძველი ეგვიპტე

ითვლება, რომ საშემოსავლო გადასახადი წარმოიშვა ეგვიპტეში, სადაც ფარაონმა მოქალაქეებისგან გადასახადი დააგროვა სამშენებლო პროექტების, ადგილობრივი საქმიანობისა და მარცვლეულის საწყობების დასაფინანსებლად. ფარაონებმა გადასახადები გამოიყენეს საზოგადოების გამდიდრებისა და სტაბილიზაციის მიზნით. ფარაონების მიერ შეგროვებული და საწყობებში შენახული მარცვლეულის დიდი ნაწილი საზოგადოების გაჭირვებული წევრებისა და საჯარო მუშაკების საკვებად გამოიყენებოდა. ძველი ეგვიპტის მოქალაქეებს არ გააჩნდათ მონეტა ფული, ამიტომ თავის მხრივ გადასახადები ირიცხებოდა ქონებაზე და მოსავალზე. მოქალაქეებს უნდა ჰქონდეთ გადახდა სახელმწიფოს წელიწადში ერთხელ შრომისა და მარცვლეულის სახით, რომელიც ინახება საწყობებში. მიუხედავად იმისა, რომ ფარაონები იყვნენ მოგებული გადასახადების ბენეფიციარები, ისინი არ იყვნენ ფაქტობრივად მათი შეგროვება. სამაგიეროდ, მინისტრებს, რომლებიც ვეზირებს ეძახდნენ, დაეკისრათ გადასახადების შეგროვება, რადგან ისინი ასრულებდნენ საგადასახადო ზედამხედველის როლს. ისინი დარწმუნდნენ, რომ შრომისა და მარცვლეულის საჭირო რაოდენობა დაკმაყოფილდა. (ეგვიპტეში დაბეგვრის ისტორიის შესახებ მეტი ინფორმაციის მისაღებად შეგიძლიათ წაიკითხოთ სტატია აქ დაწკაპუნებით)

რომი და საბერძნეთი

Greece განაგრძეს დაბეგვრის პრაქტიკა, რადგან მათ გადააკეთეს ევროპის დიდი ნაწილი შუა აღმოსავლეთი და ჩრდილოეთ აფრიკა, როგორც საერთო ეპოქა უფრო და უფრო ახლოვდებოდა. გადასახადები ხშირად გამოიყენებოდა ომებისთვის. ერთ -ერთი ასეთი გადასახადი იყო ეიშპორა, რომლისგანაც დარჩენილი ნარჩენები უბრუნდებოდა ომის დამთავრების შემდეგ. კიდევ ერთი გადასახადი, რომელიც საბერძნეთს ჰქონდა, არის ერთი ათენი, რომელიც გამოიყენება უცხოელებზე (უცხოელებზე), რომელსაც ყოველთვიური გამოკითხვის გადასახადი ეწოდებოდა. სხვა ევროპულმა იმპერიამ (რომი) გაზარდა იმპერიის ჯილდო კოლონიზებული ხალხის ხარკის (ერთი მხარისგან მეორე მხარისადმი მადლიერების ან მორჩილების/ერთგულების სახელით) მოპოვებით. იულიუს კეისარმა შემოიღო გაყიდვების გადასახადი ერთი პროცენტით. სამხედროების საპენსიო ფონდის უზრუნველსაყოფად, ავგუსტუსმა დააწესა მემკვიდრეობის გადასახადი (დაწესებული გარდაცვლილი პირის ქონების მიმღებებზე - დღევანდელ დღეს საგადასახადო განაკვეთი დამოკიდებულია სახელმწიფოს მიმღებზე (ებ) ზე, მემკვიდრეობის ღირებულება და ურთიერთობა ბენეფიციართან შთამომავალთან. მემკვიდრეობის გადასახადი არ უნდა აგვერიოს ქონების გადასახადში, რადგან ქონების გადასახადი ფასდება მთლიანად ქონებაზე და თავად მემკვიდრეობის განაწილებამდე, ხოლო მემკვიდრეობის გადასახადი მხოლოდ გადასახადია ბენეფიციარები). თუმცა, ყველაზე მომგებიანი ხარკი როგორც რომაული, ისე ბერძნული იმპერიებისთვის იყო ადამიანის მონობა.

China

გარეთ ევროპისსხვა ცივილიზაციებმა დააკისრეს გადასახადები, ისევე როგორც უძველესი China, რომელსაც ჰქონდა ყველა დროის ერთ -ერთი ყველაზე გრძელი წერილობითი ჩანაწერი. ავტორიტეტულმა მოღვაწეებმა (ჩვეულებრივ სამხედროებმა), რომლებსაც ჰქონდათ გადასახადების განხორციელების ძალა, შექმნეს პირველი ბიუროკრატია მათ შეგროვებასა და ადმინისტრირებაში. ზოგიერთი დინასტიის დროს დაწესდა სახელმწიფო მონოპოლიები, მარილის მონოპოლია განსაკუთრებით მომგებიანი და სტაბილური იყო. სახელმწიფო შემოსავალი ხდებოდა ინფლაციის, იძულებითი შრომის, მდიდარი ვაჭრებისა და მიწის მესაკუთრეთა ექსპროპრიაციისა და კომერციული გადასახადებისგან, მაგრამ კომერციული დაწესებული იყო მხოლოდ ომების დროს. იან იენმა (ცნობილმა საგადასახადო რეფორმატორმა) შემოიღო სასოფლო -სამეურნეო გადასახადი ჩვენი წელთაღრიცხვით 180 წელს, ასევე პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი. მარილის გადასახადი, საგადასახადო სისტემა, რომელიც ჯერ კიდევ თანამედროვე ჩინეთში გამოიყენებოდა, პირველად შემოიღეს ქინის დინასტიამ ძვ.წ. 221 - 207 წწ. და საბაჟო გადასახადები მრავალი წელია არსებობს ძველი ჩინეთის დროიდან.

რელიგიური გადასახადები

გადასახადების დაწესებული არა მხოლოდ პოლიტიკური ინსტიტუტები იყვნენ, არამედ რელიგიურებიც. „მეათედი“ იყო გადასახადი, რომელიც დაწესდა ქრისტიანებზე, რომის დაცემის შემდეგ, რაც რელიგიის წევრების შედგენის მეათედი იყო. მეათედის ჩაწერის პირველი გზა იყო მოქალაქეები, რომლებიც თავიანთი სასოფლო-სამეურნეო პროდუქტის მეათედს აძლევდნენ ლევიან ან აარონის მღვდლებს (ეს კეთდებოდა ტაძრის პირველ ეპოქაში). მეათედი მოგვიანებით გადაეცა კოხანიმებს, ლევიანებისგან განსხვავებით, მეორე ტაძრის მშენებლობის დასაწყისში. ამ ეპოქაში სხვა შესაწირავის მოხმარება მხოლოდ კარავში შეიძლებოდა, ხოლო მეორე მეათედი ყველგან შეიძლებოდა. ისლამის გავრცელებასთან ერთად, დაწესდა „ხუმსის“ გადასახადი, რომელიც უტოლდებოდა მუსლიმების შედგენის მეოცედს. ხუმს მოქმედებდნენ აფრიკასა და ევროპაში, შესაბამისად, მე-8 საუკუნიდან, როდესაც მუსლიმმა თავდამსხმელებმა გადალახეს აფრიკული თემები და სამხრეთ ევროპის ნაწილი. ხუმს მოქმედებდნენ აფრიკაში მე-20 საუკუნის დასაწყისამდე. მუსულმანური ჯარები ასევე დაარბიეს ინდოეთის არამუსლიმურ თემებს/სამეფოებს მე-10-დან მე-18 საუკუნემდე. გადასატანი ქონება, რომელიც გაძარცვული და ომის შედეგად ნადავლი იყო, ხუმს ექვემდებარებოდა.

მონღოლთა იმპერია

მე -11 საუკუნეში ძვ. მონღოლთა იმპერია რომელმაც გადალახა აზიის დიდი ნაწილი და განახორციელა საგადასახადო პოლიტიკა, რომელიც გავლენას მოახდენდა ბამბის მსგავსი საქონლის ფართოდ წარმოებაზე. მონღოლებმა დიდი დახმარება გაუწიეს ჩინეთის გლეხურ ეკონომიკას იმ რწმენით, რომ მონღოლები საბოლოოდ მიიღებდნენ სარგებელს, რადგან შემოვიდოდა ბევრი დამატებითი საგადასახადო შემოსავალი. მათ დანერგეს ფიქსირებული საგადასახადო სისტემა ჩინელი გლეხებისთვის, როგორც მათ არ სურდათ გაუმკლავდნენ არაპროგნოზირებად და ჩვეულებრივ გადასახადებს, როგორც მათ უწევდათ ყოფილი სისტემა, რომელიც მათ ძლიერ არ მოსწონდათ და ეზიზღებოდნენ. ამ ახალი ფიქსირებული საგადასახადო სისტემის თანახმად, გლეხებს შეეძლოთ ზუსტად განესაზღვრათ, თუ რას ელოდნენ მათგან.

გადასახადი ინგლისურ ენაზე და გადასახადი რენესანსის დროს

ყოველივე ამის შემდეგ, სიტყვა "გადასახადი" არც კი არსებობდა ინგლისურად და მხოლოდ ოფიციალური სიტყვა იყო მე -14 საუკუნეში (მომდინარეობს ლათინური სიტყვიდან "taxare", რაც ნიშნავს "შეფასებას"). სანამ "გადასახადი" გამოიყენებოდა, სიტყვა ძველი ფრანგულიდან "ამოცანა" განხორციელდა. რომელი გადასახადი მოიცავდა თანხას მიმცემი მხარისა და დავალებისთვის, მოითხოვდა შრომას.

ევროპის მმართველები რენესანსის ეპოქა ხშირად აგროვებდა ფულს ექსპორტზე, იმპორტზე, საქონელზე, ხელფასზე, მიწაზე, ქონებაზე და სხვა სხვადასხვა ნივთებზე გადასახადების დაწესებით. Gabelle, გადასახადი, რომელიც დაწესებულია ზოგიერთ საქონელზე, მომსახურებაზე, ხელფასზე და სისხლის სამართლის საქმეებზე, დაწესდა 1400-იან წლებში ცენტრალური და ჩრდილოეთ იტალიის ქალაქებმა. მარილის მონოპოლიაც, დოგანაც დაწესდა და ეს საკმაოდ, საკმაოდ მომგებიანი შემოსავლის წყარო იყო მთავრობისთვის. მთავრობა აკონტროლებს როგორც მარილის ფასს, ასევე ხელმისაწვდომობას. გაჭირვებისა და გადაუდებლობის დროს მმართველები აძვირებდნენ მარილს და მოქალაქეებს აწესებდნენ, რომ მარილს გარკვეული ოდენობა ეყიდათ. კასტატო, საშემოსავლო გადასახადი, რომელიც დაწესდა ფლორენციაში 1427 წელს, ჩვეულებრივი საშემოსავლო გადასახადისგან განსხვავებით, მოქალაქეები იბეგრებოდნენ არა მხოლოდ ხელფასზე, არამედ მთელ ქონებაზე. კასტატოსიდან მიღებული შემოსავალი ომის დასაფინანსებლად გამოიყენებოდა. იმავდროულად, საფრანგეთში მმართველები გადასახადებს მხოლოდ დროებით თვლიდნენ, რომელიც უნდა განხორციელდეს მხოლოდ საგანგებო დროს და არა მშვიდობის დროს. მე-14 საუკუნის ბოლოს საზოგადოების მხრიდან ზეწოლამ საფრანგეთის მეფემ ყველა გადასახადის გაუქმება გამოიწვია. მთლიანი შემოსავლის ამ შემცირების კომპენსაციის მიზნით, მონარქებმა მიმართეს დებუსირებას, რაც წარმოადგენს ძვირფასი ლითონის რაოდენობის შემცირების პროცესს მონეტებში. ვალუტა. ტალი (მიწის გადასახადი, რომელიც დაწესებული იყო საფრანგეთის გლეხებსა და არაკეთილშობილურ მოსახლეობაზე ძველი რეჟიმის დროს - ეს იყო დაწესებული თითოეულ კომლზე და მთავრობისთვის გადასახდელი თანხა დამოკიდებულია იმაზე, თუ რამდენ მიწას ფლობდა ოჯახი) გახდა მთავარი. მე-15 საუკუნის ბოლოს საფრანგეთის მთავრობის სახელმწიფო შემოსავლის წყარო. მეფე ლუი XI (1461 - 1483) სახელმწიფო შემოსავლის ორი მესამედი გამოიმუშავა ტალიიდან. მიუხედავად იმისა, რომ მის დროს ღვინო და მარილი იყო დასაბეგრი ნივთები, ისინი არ იყვნენ ისეთი მომგებიანი, როგორც იტალიაში.

საშემოსავლო გადასახადი ამერიკაში

მეტი ომის თემაზე - ამერიკაში პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს პირველად ხელი მოაწერა აბრაამ ლინკოლნმა სამოქალაქო ომის დროს (1862 წლის შემოსავლების აქტი). იგი გაუქმდა ათწლეულის შემდეგ. კონგრესმა კიდევ ერთხელ სცადა ფედერალური საშემოსავლო გადასახადის დანერგვა, რომელიც უზენაესმა სასამართლომ არაკონსტიტუციურად გამოაცხადა. მე -20 საუკუნემდე ფედერალური გადასახადების უმეტესობა მოდიოდა ტარიფებიდან, მიუხედავად იმისა, რომ აქციზის გადასახადი დაწესდა სხვადასხვა საქონელზე. საბოლოოდ, 1909 წელს, პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაიშვა მე -16 შესწორების შემოღებით. მე -16 შესწორება კონგრესს საშუალებას აძლევს დააკისროს საშემოსავლო გადასახადი მოსახლეობის მიხედვით შტატებში მისი განაწილების გარეშე. იგი შეიქმნა 1895 წლის უზენაესი სასამართლოს საქმის შედეგად Pollock v. Farmers 'Loans & Trust Co (თუ გსურთ მეტი ინფორმაცია Pollock v. Farmers' Loans & Trust Co დააწკაპუნეთ აქ დაწკაპუნებით). როდესაც კონგრესმა მე -16 შესწორება შესთავაზა შტატებს, კონსერვატიული რესპუბლიკელი ლიდერები შეშფოთებულნი იყვნენ, რომ ცვლილებები არ იქნებოდა რატიფიცირებული, მაგრამ დემოკრატების, პროგრესული რესპუბლიკელების და სხვა ჯგუფების კოალიციამ დაარწმუნა, რომ საჭირო რაოდენობის შტატებმა მოახდინეს ცვლილების რატიფიცირება. შემდეგ კონგრესმა შემოიღო ფედერალური საშემოსავლო გადასახადი 1913 წლის შემოსავლების აქტით.

კორპორატიული გადასახადის ისტორია ამერიკაში

ამერიკის საწყის წლებში ბიზნესი მხოლოდ ინდივიდუალური მეწარმეობისა და პარტნიორობის სახით იყო, ამიტომ ბიზნესი მფლობელები იბეგრებოდნენ ინდივიდუალურად რეგულარული საშემოსავლო გადასახადით. როდესაც კორპორაციები პირველად გაჩნდა, მთავრობა იბეგრებოდა კორპორაციებს, როგორც საკუთარ სუბიექტებს და არა ცალკეულ მფლობელებს. ზოგიერთი კორპორაცია იბეგრებოდა მათ შემოსავალზე, ზოგი კი იბეგრებოდა დივიდენდებზე, რომლებიც ნაწილდებოდა. შეერთებულმა შტატებმა პირველად დააწესა კორპორატიული გადასახადი 1894 წელს, მაგრამ კორპორაციებმა ის კარგად ვერ მიიღეს და სასამართლოში გაასაჩივრეს და ერთი წლის შემდეგ ის გაუქმდა. იგი ხელახლა დაწესდა 1913 წელს. მთავრობა ამჯერად ფრთხილად იყო და დააწესა გადასახადის განაკვეთი მხოლოდ 1%-მდე და თანდათან გაზარდა იგი 15%-მდე წლების განმავლობაში. მეორე მსოფლიო ომის დროს გადასახადების განაკვეთები მკვეთრად გაიზარდა. ეროვნულ უსაფრთხოებას ამ ეპოქაში დიდი მნიშვნელობა ჰქონდა, ამიტომ მთავრობა უფრო მეტად იბეგრებოდა სუბიექტებს, განსაკუთრებით კორპორაციებს. კორპორატიული გადასახადი შეადგენდა სახელმწიფო შემოსავლის დიდ ნაწილს. 1968 წლის განმავლობაში იგი შეადგენდა სახელმწიფო შემოსავლის 50%-ს!

დაბეგვრის თანამედროვე პრინციპები

1. პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების რაციონალური კომბინაცია: სხვადასხვა სახის გადასახადების გამოყენება, რომელიც ითვალისწინებს არა მხოლოდ თითოეული ინდივიდუალური გადამხდელის შემოსავალს, არამედ თითოეული ცალკეული გადამხდელის საერთო სიმდიდრეს.

2. დაბეგვრის უნივერსალიზაცია: სამართლიანი და ეკვივალენტური საორიენტაციო მოთხოვნები ყველა გადამხდელისთვის და გადასახადების გამოქვითვის სამართლიანი გზა, მიუხედავად იმისა, თუ საიდან მოვიდა შემოსავალი, საქმიანობის სახეობა ან ეკონომიკური სექტორი. არაეთიკურია დამატებითი გადასახადების, გაზრდილი და დიფერენცირებული განაკვეთების ან საგადასახადო შეღავათების დაწესება სუბიექტის სხვადასხვა სახის საკუთრების, ორგანიზაციული ან იურიდიული სტრუქტურისთვის, ფიზიკური პირების მოქალაქეობის ან სხვა ფაქტორებისთვის. ასევე მიუღებელია გადასახადების შემოღება პოლიტიკური, ეკონომიკური, ეთნიკური ფაქტორებით და ა.შ.

3. ერთჯერადი გადასახადი: ეს ეხება იმ პუნქტს (მუხლებს), რომელსაც შეიძლება დაეკისროს გადასახადის სახეობა მხოლოდ ერთხელ გარკვეული დროის განმავლობაში, როგორც ეს კანონით არის მითითებული.

4. მეცნიერული მიდგომა ზუსტი საგადასახადო განაკვეთის განსაზღვრასთან დაკავშირებით: ეს გულისხმობს გადასახადის გამოქვითვის განაკვეთის დადგენას იმ მომენტში, როდესაც გადამხდელს აქვს საკმარისი თანხა, რათა დაკმაყოფილდეს მისი საჭიროებები და შესყიდვები, რომლებიც ეხება მის ცხოვრებას. არაეთიკურია განაკვეთების დაწესება სახელმწიფოს შემოსავლების დადგენის მოკლევადიან ინტერესებზე, რაც თავის მხრივ შეანელებს/ცუდ გავლენას მოახდენს ეკონომიკურ განვითარებაზე ან ცუდად იმოქმედებს გადასახადის გადამხდელის საუკეთესო ინტერესებზე.

5. სტაბილურობა: დაბეგვრის გამძლეობა ხანგრძლივი დროის განმავლობაში და გადახდის გამოქვითვის სიმარტივე. კანონი უნდა კარნახობდეს საგადასახადო განაკვეთებს და მხოლოდ პერიოდულად უნდა გადამოწმდეს.

6. საგადასახადო განაკვეთების დიფერენცირება: შემოსავლის დონის შესაბამისი, რომელიც არ უნდა იქცეს ინჰიბიტორულ პროგრესად. ის ასევე არ უნდა გახდეს ტარიფების ინდივიდუალიზაცია, რაც ბაზრის ფუნდამენტური პრინციპია.

7. საგადასახადო შეღავათების სისტემის გამოყენება: იწვევს ინვესტიციების გამოყენებას სამეწარმეო საქმიანობაში და ასევე მოემსახურება სოციალური სამართლიანობის როლ(ებ)ს, როგორიცაა მოსახლეობის ცხოვრების მინიმალური სტანდარტი. შემწეობები უნდა დაწესდეს არა მხოლოდ გარკვეული გადამხდელებისთვის, არამედ თანაბარი უნდა იყოს ყველა გადამხდელისთვის.

დასკვნა

გადასახადი ძალიან განვითარდა საუკუნეების განმავლობაში. ვალუტის ფორმიდან, რომელიც არ გამოიყენება გადასახადების გადახდაზე, ღამისთევის ძირითად პრინციპებზე, თუ როგორ ხდება გადასახადების შემოღება მთელს მსოფლიოში. გადასახადები გამოიყენება მხოლოდ იმ სახელმწიფოს გამდიდრების მიზნით, სადაც დაწესებულია, არამედ ქვეყნების დასახმარებლად საგანგებო დროს, როგორიცაა კრიზისი ან ომი. გადასახადი, მიუხედავად იმისა, რომ მისი ისტორიის განმავლობაში იყო ორგანიზებული, დღეს კიდევ უფრო სტრუქტურირებული და ორგანიზებულია. აბსურდია ვიფიქროთ, რომ ომებს უნდა ვუმადლოდეთ დღევანდელ გადასახადებს.